Les ambigüitats de les lleis fiscals i climàtiques del president Joe Biden podrien impedir que algunes universitats públiques monetitzin milions de dòlars en crèdits fiscals per a energies netes.
Les universitats i els centres de formació professional generalment no tenen cap obligació tributària, de manera que l'opció de pagament directe (o quan els préstecs es poden considerar pagaments reemborsables) dóna a les institucions 501(c)(3) l'oportunitat d'aprofitar els beneficis.
Tanmateix, no totes les universitats públiques tenen l'estatus 501(c)(3), i quan la llei enumera els grups rellevants, no especifica les institucions que es consideren institucions públiques.
Moltes universitats estan posposant programes fins que les directrius del Tresor i de l'IRS siguin més clares, tret que les universitats determinin que compleixen els requisits.
Ben Davidson, director d'anàlisi de polítiques fiscals i assessor universitari júnior de la Universitat de Carolina del Nord a Chapel Hill, va dir que hi havia un "risc significatiu" en interpretar els instruments governamentals com a normes sense orientació.
El Tresor es va negar a comentar si les agències governamentals són elegibles per a pagaments directes a l'espera de les directrius.
Les universitats o els centres de formació professional sense ingressos empresarials o UBIT no relacionats poden oferir opcions de compensació directa en virtut de la secció 6417. Les institucions amb UBIT podran reclamar desgravacions fiscals sobre els seus ingressos imposables, però si l'UBIT supera el crèdit, acabaran pagant la diferència.
Segons com s'estableixi una universitat pública al seu estat, es pot classificar com a constituent d'aquest estat, com a branca política o com a institució d'aquest estat. Les institucions que formen part integral del poder estatal o polític tenen dret a una remuneració directa.
«Cada estat té el seu propi conjunt únic de qüestions fiscals, cosa que fa que la situació sembli més diversa del que crec que els observadors fiscals de vegades recorden», va dir Lindsey Tepe, vicepresidenta adjunta d'afers governamentals a l'Institut de Recursos Estatals i Terres de la Universitat Grant.
Algunes institucions que es consideren institucions també reben l'estatus 501(c)(3) individualment a través de les seves fundacions o altres afiliats per simplificar la declaració d'impostos, va dir Tepe.
No obstant això, Davidson va dir que la majoria d'escoles no necessiten saber com estan classificades, i moltes no ho saben si no han rebut una decisió de l'IRS. Segons ell, la UNC és immune a l'ambigüitat legal.
Les eleccions de quotes directes també eliminen la restricció de la Secció 50(b)(3) que restringeix l'elegibilitat per a un crèdit fiscal per a les organitzacions exemptes d'impostos. Aquesta secció inclou eines. Tanmateix, aquestes restriccions no s'han aixecat per als contribuents que volen vendre els seus crèdits fiscals mitjançant l'opció de transferència legal, que desqualifica les institucions per fer pagaments directes o transferències i no poden transferir cap crèdit, va dir Davidson. Monetització de l'import.
Històricament, entitats com les autoritats públiques, les universitats públiques i els governs i governs territorials dels nadius americans han estat excloses dels crèdits fiscals per a projectes d'energia renovable.
Però després de l'aprovació de les lleis fiscals i climàtiques, les organitzacions exemptes d'impostos van poder optar a diversos crèdits per a projectes d'energia neta, com ara parcs elèctrics, energia per a edificis verds i emmagatzematge d'energia.
«És una mica com el problema de l'ou i la gallina: hem de veure què permeten les normes», va dir Tepe sobre els projectes en què està interessada l'agència.
La decisió sobre quan monetitzar el crèdit fiscal dependrà del projecte. Per a alguns, el projecte pot no estar disponible sense pagament directe, mentre que per a d'altres es farà un seguiment després de la finalització del projecte.
Tepe va dir que les universitats i els centres d'educació superior estan en converses sobre com encaixen els préstecs en els plans de desenvolupament estatals i locals. La majoria de les universitats tenen un any fiscal de l'1 de juliol al 30 de juny, per la qual cosa encara no poden celebrar eleccions.
Els professionals del sector van declarar que l'eliminació d'instruments de la llista d'acceptació era un error de redacció i que el Tresor tenia dret a corregir-lo.
Colorado, Connecticut, Maine i Pennsilvània també van sol·licitar aclariments en una carta de comentaris sobre si institucions com les universitats públiques i els hospitals públics podrien optar a pagaments directes.
«És clar que el Congrés vol que les universitats públiques participin en aquests incentius i que pensin realment en com planificar les seves comunitats universitàries d'una manera més eficient energèticament», va dir Tepe.
Sense una compensació directa, les agències hauran de pensar en la justícia fiscal, va dir Michael Kelcher, assessor legal sènior i director del projecte d'impostos climàtics del Centre de Dret Tributari de la Facultat de Dret de la Universitat de Nova York.
Tanmateix, mentre que l'equitat fiscal "funciona força bé per a programes grans", els tipus de programes que les universitats públiques i altres agències governamentals implementaran poden ser massa petits per aconseguir l'equitat fiscal; en cas contrari, l'agència hauria de retallar el préstec, va dir Kercher, perquè la major part va als inversors en forma d'impostos.
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com
Data de publicació: 14 de març de 2023
